[KATALIST] AFA
amberg at oszk.hu
amberg at oszk.hu
2007. Jn. 20., Sze, 18:56:08 CEST
fa tv. 22.
(1) Az ad alapja termkrtkestsnl s szolgltatsnyjtsnl - az e
-ban, valamint a 23-25. -okban meghatrozott eltrsekkel - a teljests
ellenrtke.
(2) Az (1) bekezds szerinti ellenrtkbe beletartozik minden, amit a
termkrtkests s szolgltatsnyjts teljestsre ktelezett adalany
akr a megrendeltl, akr egy harmadik szemlytl kap, vagy kapnia kell,
gy klnsen az rkiegsztsek s ms, az rat kzvetlenl befolysol
llamhztartsi tmogatsok.
Szerintem az fa tv. rtelmben a tmogats nem minsl sem megrendels
ellenrtknek, sem rat kzvetlenl befolysol llamhztartsi
tmogatsnak, ezrt a tmogats sszege utn FA fizetsi ktelezettsg
nem keletkezik.
s taln, ha a szolgltat knyvtr a tmogatst gy kapja, mint az
alaptevkenysgnek finanszrozst, teht nem mint a megrendels
ellenrtkt, akkor nem keletkezik FA fizetsi ktelezettsg...
Momentn ezt talltam, de persze mg kutakodok tovbb...:)))
dvzlettel:
Amberg Eszter
> A megoldas az AFA tv. es a koltsegvetesi jog alapveto forrasainak (Aht.,
> Ahtvr., Amr.) alapos elemzesevel talalhato meg . Erre az elmult napokban
> nem volt idom, de bizom benne, hogy a honap vege fele lesz.
> Az idezett APEH allasfoglalas nem oszlatja el a homalyt, az
> alaptevekenyseg szerzodeses nyujtasa pedig nyugodtan lehet meg szamlas,
> pl. a konyvtari reprografiai szolgaltatas is benne van az
> alaptevekenysegunkben, de a beriatkozasi dijert is nyugtat adunk
> (keresre szamlat).
> A legjobban a munkahelyi ellatorendszerek mukodesehez hasonlit a dolog,
> a cegek altal fizetett ellenertek szamla alapjan tortenik, adott esetben
> ado-tartalommal. A kulonbeseg, hogy az nem kotelezo feladatellatast
> celoz.
>
> Elso latasra nekem azert gyanus, hogy a szerzodeses osszeg
> megfeleltetheto-e az allamhaztartas szereploi kozott, a meghatarozott
> szabalyok szeirnt atadott mukodesi celu penzeszkozoknek?
>
> Mindenesetre csak az emlitett APEH velemenyeket olvasva, annak alapjan a
> szolgaltatasi szemleletnek, azaz az afazasnak allna a zaszlo. A kerdes
> amugy a jog nehezen megfoghato, szurke zonajaba tartozik, mivel
> a) tagadhatatlan, hogy jogilag szolgaltatas - ellenszolgaltatas jon
> letre, két fuggetlen jogi szemely kozott, ami altalaban adokoteles
> eredmenyt produkal,
> b) de tagadhatatlan az is, hogy az egesz ugy valojaban egy kotelezo
> allami feladatellatas lebonyolitasi modjanak a megoldasa, persze erre is
> lehet ellenveteseket tenni, hiszen kotelezo allami feladatokat is latnak
> el uzleti alapon.
> c) az, hogy a szerzodesben mit irnak a nonprofit jellegrol, nezetem
> szerint nem sokat oszt vagy szoroz.
> d) az APEH allasfoglalas egyebkent egy eseti velemeny, nem pedig jogi
> norma, igy inkabb a fentebb hivatkozott torvenyek paragrafusai kozott
> erdemes tovabb kutakodnunk.
>
> HSD
>
> amberg at oszk.hu írta:
>> A mozgókönyvtári feladatellátás elszámolásával kapcsolatban
>> felmerült
>> kérdés, hogy a megkötött szolgáltatói szerződés alapján
>> végzett könyvtári
>> szolgáltatást dologi kiadásként (áfát felszámító számla
>> ellenében), vagy
>> támogatásértékű pénzátadásként kell-e kezelni??
>>
>> A Költségvetési Levelek 2007. május 22.-i számában található
>> válasz
>> lényege: mivel szerződéses szolgáltatási kapcsolat jön létre a
>> társulás és
>> a szolgáltató könyvtár között, ergo a szolgáltató könyvtár
>> szolgáltatást
>> végez, és ennek ráfordításait az igénybevevők részére
>> kiszámlázza. A
>> számla kifizetését szolgáltatási kiadásként kell az általános
>> szabályok
>> szerint elszámolni.
>>
>> Egy korábbi Apeh állásfoglalásból idézve: �Az ÁFA mentes
>> támogatás
>> kategóriájába azon támogatás tartozik, amely nem megrendelés
>> ellenértéke,
>> és nem vonatkozik rá az ÁFA tv. 22. §. (2) bekezdése, vagyis a
>> tevékenységet, működést, intézményt finanszírozza. Ezen utóbbi
>> nem meríti
>> ki az Áfa tv. 13. §. (1) bekezdés a./ pontja szerinti ellenérték
>> fogalmát.�
>> Tovább idézve az állásfoglalásból: �A jogi minősítés tehát
>> attól függ,
>> hogy van-e az ok-okozati összefüggés a teljesítés és az
>> ellenérték
>> fizetése között. Amennyiben a támogatás nyújtója nem
>> általánosságban
>> folyósít a felperes részére pénzösszeget, hanem konkrétan
>> meghatározza,
>> hogy azt a pénzösszeget mire kell fordítani, mely munkákat kell
>> elvégezni,
>> akkor ez az összeg a felperes által nyújtott szolgáltatás
>> ellenértéke, s
>> ennek alapján felperes adófizetési kötelezettsége
>> megállapítható.�
>>
>> Úgy gondolom, ha a társulás és a szolgáltató könyvtár közötti
>> szerződésben
>> a rögzített feladatokat, szolgáltatásokat a szolgáltató könyvtár
>> az
>> alaptevékenységei között végzi (pl. "mozgókönyvtári
>> feladatellátás" c.
>> tevékenységként, mely valóban szerepel is a szolgáltató könyvtár
>> alapító
>> okiratában, mint alaptevékenység!), akkor talán így felfogható a
>> szolgáltató könyvtár (alap)tevékenységének finanszírozásaként,
>> s így talán
>> ÁFA mentes...
>> Továbbá rögzíteni kellene a megállapodásban, hogy a
>> szolgáltatást nyújtó
>> vállalja, hogy a szerződésben felsorolt feladatokat,
>> szolgáltatásokat
>> nyereség- és vagyonszerzési cél nélkül, alaptevékenységei
>> keretében látja
>> el. Természetesen az éves támogatás összegét a szolgáltatást
>> nyújtó
>> köteles az adott évben az egyéb pénzeszközeitől elkülönítetten
>> kezelni,
>> nyilvántartani, illetve a szerződésben meghatározott feladatok
>> elvégzésének meghiúsulása esetén zárolni, stb.
>>
>>
>> Üdvözlettel
>> Amberg Eszter
>>
>>
>>
>>
>>
>>> Ugy velem, hogy azon all a dolog, hogy a penzt az allamhaztartas
>>> szabalyrendszerenek megfeleloen "atvett penzeszkoz"-kent kezelik, vagy
>>> kvazi vallalkozaskent, azaz szamlaznak.
>>> Elkepzelheto, hogy a szamlazas kedvesebb es egyszerubb gyakorlat
>>> nehany
>>> vallalkozasi szemleletu kepzesben kupalodott gazdasagisnak, es
>>> szamukra
>>> az afa is termeszetes.
>>> Ezzel szemben, az atvett penzeszkozokkel torteno operalas mas teszta,
>>> es
>>> ott az afazas nem merul fel. Gondoljunk pl. egy olyan megyei-varosi
>>> konyvtarra, amelyet a ket onkormanyzat tart fenn. Kisse morbid lenne,
>>> hogy az egyik onkormanyzat "leszamlaz" a masiknak, es afat fizet.
>>> Ugyanakkor a reszletekben rejtozik az ordog: az elkent es kelloen nem
>>> tisztazott szerzodeses kapcsolatok gondokat okozhatnak. Ezert Miklos
>>> velemenyehez a kovetkezo mondtot fuznem:
>>>
>>> "amennyiben az Aht. eloirasai szerint a felek kozott ilyen jogcimen
>>> penzeszkozatadas lehetseges, és annak szabalyai szerint jarnak el a
>>> felek.."
>>>
>>> Udv.:
>>> HSD
>>>
>>>
>>> Feher Miklos írta:
>>>
>>>> “Kedves Mozgókönyvtárazók!
>>>>
>>>> Szeretném megtudni, hogy számláz-e bármelyik szolgáltató
>>>> könyvtár a kistérségi társulások felé a vállalt
>>>> mozgókönyvtári
>>>> szolgáltatásért?
>>>>
>>>> A mi városunk pénzügyesei kiderítették, hogy az ÁFA
>>>> törvénynek
>>>> megfelelően számlát vagyunk kötelesek kiállítani, és annak
>>>> ÁFA-
>>>> tartalmát megfizetni…
>>>>
>>>> Üdvözlettel:
>>>> Füstös János”
>>>>
>>>>
>>>>
>>>>
>>>> Könyvtári Intézet
>>>> Fehér Miklós
>>>> mfeher at oszk.hu
>>>> Budapest, 2007. 06. 12.
>>>>
>>>> Tisztelt Kollégák!
>>>>
>>>> A kérdésre a válasz: NEM.
>>>> Azaz a könyvtár nem köteles számlát kiállítani, így nem lehet
>>>> ÁFA
>>>> befizető
>>>> sem.
>>>>
>>>> Indoklás:
>>>>
>>>> A mozgókönyvtári feladatok ellátására az állam központi
>>>> költségvetési
>>>> forrásból normatív támogatást nyújt. Azaz ezt a forrást a
>>>> normatív
>>>> finanszírozás szabályrendszerében kell felhasználni. Ebben az
>>>> esetben
>>>> nem
>>>> merülhet fel számla és ÁFA adási kötelezettség, hiszen a
>>>> szolgáltató
>>>> könyvtár
>>>> alapfeladatával összefüggő feladatellátása teljesítésére
>>>> veszi át a
>>>> pénzeszközt.
>>>> A szolgáltatási szerződés mögött nem egy konkrét feladat
>>>> megrendelése,
>>>> elláttatása és ellátása, hanem általában az alaptevékenység
>>>> ellátása,
>>>> ennek az
>>>> alaptevékenységnek térségi megvalósítása áll, melyet a
>>>> szolgáltató
>>>> könyvtár a
>>>> Társulás által jóváhagyott költségvetés alapján végez, s
>>>> mely összeggel
>>>> - a
>>>> Társulással kötött megállapodás szerinti ütemezésben Ż el is
>>>> számol.
>>>> Mivel ez
>>>> az összeg tehát költségvetési forrásból származó átvett
>>>> pénzeszköz,
>>>> költségvetési támogatás, ezért nem merülhet fel számla és
>>>> ÁFA adási
>>>> kötelezettség.
>>>>
>>>> Minderről érvényes APEH állásfoglalás is szól, mely az
>>>> önkormányzati
>>>> támogatásból üzemelő költségvetési intézmény
>>>> visszaigénylési
>>>> jogosultságát
>>>> tárgyalja. Ezen állásfoglalásból idézek:
>>>>
>>>> “Az 1992. évi LXXIV. tv. 4. §. (1) bekezdése, valamint 5. §.
>>>> (1)
>>>> bekezdése
>>>> szerinti áfa-adóalanynak csak az minősül, aki bevétel elérése
>>>> érdekében
>>>> üzletszerűen gazdasági tevékenységet végez. A szóban forgó
>>>> költségvetési
>>>> intézmény ezen meghatározásnak nem felel meg, így amennyiben az
>>>> említetten
>>>> túlmenően más tevékenységet nem végez, az áfa-nak nem alanya.
>>>> Ezen nem
>>>> változtat az sem, hogy formailag bejelentkezett
>>>> áfa-alanyként.”
>>>> “Az 1992. évi LXXIV. tv. 13. §. (1) bek. 1. pontja szerint az
>>>> ellenérték:
>>>> tartozás kiegyenlítésére fordított vagyoni érték. Tehát az az
>>>> önkormányzati,
>>>> illetve költségvetési támogatás minősül ellenértéknek,
>>>> amelyet valamely
>>>> konkrét feladat ellátásához adnak. Ebben az esetben a
>>>> szolgáltató
>>>> könyvtár,
>>>> mint költségvetési intézmény a támogatást általában, az
>>>> alaptevékenysége
>>>> végzésének részeként kapja a mozgókönyvtári feladatok
>>>> ellátásához. Így
>>>> ez a
>>>> támogatás nem minősül ellenértéknek, nem tartozik az ÁFA
>>>> törvény hatálya
>>>> alá, így számlát sem kell róla kibocsátani.
>>>>
>>>> Azon mozgókönyvtári szolgáltatást végző könyvtáraknak, melyek
>>>> ettől
>>>> eltérő
>>>> gyakorlatot folytatnak, javasoljuk megfontolni e gyakorlat fentiek
>>>> szerinti
>>>> átgondolását.
>>>>
>>>>
>>>>
>>>> ------------------------------------------------------------------------
>>>>
>>>> _______________________________________________
>>>> Katalist mailing list
>>>> Katalist at listserv.iif.hu
>>>> http://listserv.niif.hu/cgi-bin/mailman/listinfo/katalist
>>>>
>>>>
>>>
>>> _______________________________________________
>>> Katalist mailing list
>>> Katalist at listserv.iif.hu
>>> http://listserv.niif.hu/cgi-bin/mailman/listinfo/katalist
>>>
>>>
>>
>>
>>
>> _______________________________________________
>> Katalist mailing list
>> Katalist at listserv.iif.hu
>> http://listserv.niif.hu/cgi-bin/mailman/listinfo/katalist
>>
>
>
Tovbbi informcik a(z) Katalist levelezlistrl