[KATALIST] AFA

[amberg at oszk.hu]

A mozgókönyvtári feladatellátás elszámolásával kapcsolatban felmerült
kérdés, hogy a megkötött szolgáltatói szerződés alapján végzett könyvtári
szolgáltatást dologi kiadásként (áfát felszámító számla ellenében), vagy
támogatásértékű pénzátadásként kell-e kezelni??

A Költségvetési Levelek 2007. május 22.-i számában található válasz
lényege: mivel szerződéses szolgáltatási kapcsolat jön létre a társulás és
a szolgáltató könyvtár között, ergo a szolgáltató könyvtár szolgáltatást
végez, és ennek ráfordításait az igénybevevők részére kiszámlázza. A
számla kifizetését szolgáltatási kiadásként kell az általános szabályok
szerint elszámolni.

Egy korábbi Apeh állásfoglalásból idézve: „Az ÁFA mentes támogatás
kategóriájába azon támogatás tartozik, amely nem megrendelés ellenértéke,
és nem vonatkozik rá az ÁFA tv. 22. §. (2) bekezdése, vagyis a
tevékenységet, működést, intézményt finanszírozza. Ezen utóbbi nem meríti
ki az Áfa tv. 13. §. (1) bekezdés a./ pontja szerinti ellenérték
fogalmát.”
Tovább idézve az állásfoglalásból: „A jogi minősítés tehát attól függ,
hogy van-e az ok-okozati összefüggés a teljesítés és az ellenérték
fizetése között. Amennyiben a támogatás nyújtója nem általánosságban
folyósít a felperes részére pénzösszeget, hanem konkrétan meghatározza,
hogy azt a pénzösszeget mire kell fordítani, mely munkákat kell elvégezni,
akkor ez az összeg a felperes által nyújtott szolgáltatás ellenértéke, s
ennek alapján felperes adófizetési kötelezettsége megállapítható.”

Úgy gondolom, ha a társulás és a szolgáltató könyvtár közötti szerződésben
a rögzített feladatokat, szolgáltatásokat a szolgáltató könyvtár az
alaptevékenységei között végzi (pl. "mozgókönyvtári feladatellátás" c.
tevékenységként, mely valóban szerepel is a szolgáltató könyvtár alapító
okiratában, mint alaptevékenység!), akkor talán így felfogható a
szolgáltató könyvtár (alap)tevékenységének finanszírozásaként, s így talán
ÁFA mentes...
Továbbá rögzíteni kellene a megállapodásban, hogy a szolgáltatást nyújtó
vállalja, hogy a szerződésben felsorolt feladatokat, szolgáltatásokat
nyereség- és vagyonszerzési cél nélkül, alaptevékenységei keretében látja
el. Természetesen az éves támogatás összegét a szolgáltatást nyújtó
köteles az adott évben az egyéb pénzeszközeitől elkülönítetten kezelni,
nyilvántartani, illetve a szerződésben meghatározott feladatok
elvégzésének meghiúsulása esetén zárolni, stb.


Üdvözlettel
Amberg Eszter




> Ugy velem, hogy azon all a dolog, hogy a penzt az allamhaztartas
> szabalyrendszerenek megfeleloen "atvett penzeszkoz"-kent kezelik, vagy
> kvazi vallalkozaskent, azaz szamlaznak.
> Elkepzelheto, hogy a szamlazas kedvesebb es egyszerubb gyakorlat nehany
> vallalkozasi szemleletu kepzesben kupalodott gazdasagisnak, es szamukra
> az afa is termeszetes.
> Ezzel szemben, az atvett penzeszkozokkel torteno operalas mas teszta, es
> ott az afazas nem merul fel. Gondoljunk pl. egy olyan megyei-varosi
> konyvtarra, amelyet a ket onkormanyzat tart fenn. Kisse morbid lenne,
> hogy az egyik onkormanyzat "leszamlaz" a masiknak, es afat fizet.
> Ugyanakkor a reszletekben rejtozik az ordog: az elkent es kelloen nem
> tisztazott szerzodeses kapcsolatok gondokat okozhatnak. Ezert Miklos
> velemenyehez a kovetkezo mondtot fuznem:
>
> "amennyiben az Aht. eloirasai szerint a felek kozott ilyen jogcimen
> penzeszkozatadas lehetseges, és annak szabalyai szerint jarnak el a
> felek.."
>
> Udv.:
> HSD
>
>
> Feher Miklos írta:
>> “Kedves Mozgókönyvtárazók!
>>
>>     Szeretném megtudni, hogy számláz-e bármelyik szolgáltató
>>     könyvtár a kistérségi társulások felé a vállalt mozgókönyvtári
>>     szolgáltatásért?
>>
>>     A mi városunk pénzügyesei kiderítették, hogy az ÁFA törvénynek
>>     megfelelően számlát vagyunk kötelesek kiállítani, és annak ÁFA-
>>     tartalmát megfizetni…
>>
>> Üdvözlettel:
>> Füstös János”
>>
>>
>>
>>
>> Könyvtári Intézet
>> Fehér Miklós
>> mfeher at oszk.hu
>> Budapest, 2007. 06. 12.
>>
>> Tisztelt Kollégák!
>>
>> A kérdésre a válasz: NEM.
>> Azaz a könyvtár nem köteles számlát kiállítani, így nem lehet ÁFA
>> befizető
>> sem.
>>
>>                              Indoklás:
>>
>> A mozgókönyvtári feladatok ellátására az állam központi költségvetési
>> forrásból normatív támogatást nyújt. Azaz ezt a forrást a normatív
>> finanszírozás szabályrendszerében kell felhasználni. Ebben az esetben
>> nem
>> merülhet fel számla és ÁFA adási kötelezettség, hiszen a szolgáltató
>> könyvtár
>> alapfeladatával összefüggő feladatellátása teljesítésére veszi át a
>> pénzeszközt.
>> A szolgáltatási szerződés mögött nem egy konkrét feladat megrendelése,
>> elláttatása és ellátása, hanem általában az alaptevékenység ellátása,
>> ennek az
>> alaptevékenységnek térségi megvalósítása áll, melyet a szolgáltató
>> könyvtár a
>> Társulás által jóváhagyott költségvetés alapján végez, s mely összeggel
>> - a
>> Társulással kötött megállapodás szerinti ütemezésben Ż el is számol.
>> Mivel ez
>> az összeg tehát költségvetési forrásból származó átvett pénzeszköz,
>> költségvetési támogatás, ezért nem merülhet fel számla és ÁFA adási
>> kötelezettség.
>>
>> Minderről érvényes APEH állásfoglalás is szól, mely az önkormányzati
>> támogatásból üzemelő költségvetési intézmény visszaigénylési
>> jogosultságát
>> tárgyalja. Ezen állásfoglalásból idézek:
>>
>> “Az 1992. évi LXXIV. tv. 4. §. (1) bekezdése, valamint 5. §. (1)
>> bekezdése
>> szerinti áfa-adóalanynak csak az minősül, aki bevétel elérése érdekében
>> üzletszerűen gazdasági tevékenységet végez. A szóban forgó költségvetési
>> intézmény ezen meghatározásnak nem felel meg, így amennyiben az
>> említetten
>> túlmenően más tevékenységet nem végez, az áfa-nak nem alanya. Ezen nem
>> változtat az sem, hogy formailag bejelentkezett áfa-alanyként.”
>> “Az 1992. évi LXXIV. tv. 13. §. (1) bek. 1. pontja szerint az
>> ellenérték:
>> tartozás kiegyenlítésére fordított vagyoni érték. Tehát az az
>> önkormányzati,
>> illetve költségvetési támogatás minősül ellenértéknek, amelyet valamely
>> konkrét feladat ellátásához adnak. Ebben az esetben a szolgáltató
>> könyvtár,
>> mint költségvetési intézmény a támogatást általában, az alaptevékenysége
>> végzésének részeként kapja a mozgókönyvtári feladatok ellátásához. Így
>> ez a
>> támogatás nem minősül ellenértéknek, nem tartozik az ÁFA törvény hatálya
>> alá, így számlát sem kell róla kibocsátani.
>>
>> Azon mozgókönyvtári szolgáltatást végző könyvtáraknak, melyek ettől
>> eltérő
>> gyakorlatot folytatnak, javasoljuk megfontolni e gyakorlat fentiek
>> szerinti
>> átgondolását.
>>
>>
>>
>> ------------------------------------------------------------------------
>>
>> _______________________________________________
>> Katalist mailing list
>> Katalist at listserv.iif.hu
>> http://listserv.niif.hu/cgi-bin/mailman/listinfo/katalist
>>
>
>
>
> _______________________________________________
> Katalist mailing list
> Katalist at listserv.iif.hu
> http://listserv.niif.hu/cgi-bin/mailman/listinfo/katalist
>